Часто возникает вопрос - есть ли зависимость между выбором организационно-правовой формы деятельности и будущими налогами? Есть ли в этом смысле более выгодные формы?

Многие из предпринимателей (будущих предпринимателей) знают, что существуют 3 системы налогообложения:

• традиционная (или общий режим налогообложения),
• упрощенная,
• вмененная.

---

См. также схему
Три системы налогообложения

Вмененная система налогообложения - обязательна

Вмененная система налогообложения (или единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности) вводится субъектом РФ и является обязательной для применения всеми предпринимателями, подпадающими под ее действие. Так что права выбора здесь нет.

Заметим, что единый налог на вмененный доход - новый налог в России, далеко не все субъекты РФ ввели его. Так, в Москве до сих пор такая система не введена, а в Московской области введена только с 1 июля 2001 года.

---

См. также схемы
Порядок введения вмененной системы
Вмененная система. Основные понятия
Единый налог на вмененный доход
Расчет вмененного дохода

Упрощенная система налогообложения - добровольный выбор

Упрощенная система налогообложения может применяться ? по их добровольному выбору ? любыми организациями и индивидуальными предпринимателями, не попадающими в список лиц, которые не вправе применять упрощенную систему, - см. Лица, которые не вправе применять упрощенную систему. Таблица

Для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей) выбор системы налогообложения происходит при постановке на учет в налоговом органе (т.е. не позже 10 дней с момента госрегистрации организации или индивидуального предпринимателя).

Если предприниматель не выбрал упрощенную систему (и при этом, конечно, не подпадает под вмененную систему), то применяется общий режим налогообложения.

Этот выбор не является окончательным, впоследствии можно переходить от одной выбранной системы к другой (но только с начала очередного календарного года).

Для уже действующих организаций, применяющих общий режим налогообложения, есть ограничение: организация имеет право перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж) не превысил 11 млн. рублей.

__________________

См. также схемы
Упрощенная система налогообложения. Лица, которые вправе ее применять
Применение упрощенной системы. Основные понятия
Порядок налогообложения по упрощенной системе

Единый налог

При применении упрощенной системы налогообложения и организации, и индивидуальные предприниматели платят единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности:

• либо от полученных доходов,
• либо от доходов, уменьшенных на величину расходов.

В настоящее время вариант исчисления налога выбирает сам налогоплательщик ? в первом случае ставка налога ? 6%, во втором ? 15%.

Предполагается, что с 1 января 2005 года для всех налогоплательщиков будет применяться только второй вариант.

Список расходов, принимаемых для исчисления налога (по второму варианту), устанавливается законом, - см. Перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов. Таблица

При применении упрощенной системы налогоплательщик также производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

При применении упрощенной системы

• налоговый учет деятельности ведется на основании книги учета доходов и расходов, т.е. по упрощенной форме (без применения способа двойной записи, плана счетов и др.);
• сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Особенности упрощенной системы для организаций

Уплата единого налога организациями заменяет уплату

• налога на прибыль организаций,
• налога на добавленную стоимость,
• налога с продаж,
• налога на имущество организаций
• и единого социального налога.

Особенности упрощенной системы для индивидуальных предпринимателей

Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями заменяет уплату

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),
• налога на добавленную стоимость,
• налога с продаж,
• налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
• и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
• а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

Вывод

Так что, в принципе, от выбора организационно-правовой формы деятельности не зависит выбор системы налогообложения.